今天裝修網(wǎng)小編為大家整理提供的是關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
如某小規(guī)模納稅人取得廣告收入20500，賬務(wù)處理如下：
1、應(yīng)稅服務(wù)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：銀行存款 20,500.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告服務(wù)收入 19,902.91
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 597.09
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 597.09
貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入 597.09
如果有把握“2萬元以下”可以不做稅金預(yù)提會(huì)計(jì)分錄，沒有把握，需要按照按照正常會(huì)計(jì)核算計(jì)提稅金，年末匯算清繳前根據(jù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果判定，不足兩萬元，原分錄沖銷稅金計(jì)提。