財政部、國家稅務(wù)總局和建設(shè)部于1999年聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號)文件，文件規(guī)定了根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人出售自有住房所取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。
2003年國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人出售住房征收個人所得稅的有關(guān)問題的通知》中也規(guī)定了該個人所得稅。但那時候采取的是自愿申報，而非強(qiáng)制征收。
2006年，國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]第108號)，要求自2006年8月1日起開始國內(nèi)居民在進(jìn)行個人二手房轉(zhuǎn)讓時，開始繳納個人所得稅。該稅率為20%，根據(jù)《通知》，此稅正式由自愿申報變?yōu)閺?qiáng)制收繳。
同時，在本《通知》中還進(jìn)一步細(xì)化納稅計算方式，明確表示個人所得稅繳納按照差額征收，即“從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用?！保来?，個稅=(轉(zhuǎn)讓收入-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用)*20%。
根據(jù)108號文件，不同產(chǎn)權(quán)類型的房屋個稅有以下若干種計算方式：
一、商品房
商品房個稅=(轉(zhuǎn)讓收入-購買該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓該套住房過程中繳納的稅金-賣方按照規(guī)定實際支付的住房最高10%裝修費(fèi)用、房款利息等)*20%。
二、經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)
原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
即個稅=(轉(zhuǎn)讓收入-購買該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金-轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金-賣方按照規(guī)定實際支付的住房最高15%裝修費(fèi)用、房款利息等)*20%
三、已購公房
原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。
即已購公房，個稅=[轉(zhuǎn)讓收入-(原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價格計算的房價款+加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi))-轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金-賣方按照規(guī)定實際支付的住房最高15%裝修費(fèi)用、房款利息等]*20%。
現(xiàn)階段個人所得稅的繳納政策為：
轉(zhuǎn)讓家庭名下不滿五年，或滿五年不唯一住宅的，差額20%征收個人所得稅(若無房屋原值憑證按網(wǎng)簽價1%征稅);
轉(zhuǎn)讓家庭名下滿五年且唯一住宅的，免征個人所得稅。
注：文中所涉及稅種稅率問題，請以交易時國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。